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2011注册会计师考试税法考前押密三(6)

  四、综合题(本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分为10分;如使用英文解答,该小题须全部使用英文,最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。)

  1.某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要经营进口卷烟批发、生产销售卷烟,2010年7月发生下列经济业务:

  (1)从南非进口某牌号卷烟100标准箱(每条200支),支付买价165万元,支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元;

  (2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝,加工厂提供辅料一批,加工后直接发给卷烟厂,共收取辅料及加工费不含税金额82000元,开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价);

  (3)购进卷烟纸一批,取得增值税专用发票,注明价款110000元;支付给运输单位运费,取得运输单位开具的运费发票,运费发票注明运费7500元,建设基金500元,装卸费700元,款项已付,货物已入库;

  (4)卷烟厂外购一批材料,不含税价款200000元,取得专用发票;其中15%因管理不善被盗;

  (5)将本期南非进口卷烟15箱批发给本市某卷烟零售企业,取得不含税收入825000元。

  (6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含税销售价格12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账;

  (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期,包装物未收回,押金不予退还;

  (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12500元,零售价(含税)每箱15000元,门市部本月已售出5箱。

  (已知:进口卷烟关税税率20%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的,税率56%,70元以下的,税率36%,烟丝税率30%,烟丝成本利润率为5%)

  要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数(单位:元):

  (1)计算进口卷烟应缴纳的关税; (2)计算进口卷烟应缴纳的增值税; (3)计算进口卷烟应纳消费税;

  (4)计算进口环节缴纳税金合计 (5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税;

  (6)计算本期应纳增值税; (7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额);

  (8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税; (9)计算本期国内销售卷烟的消费税;

  2.某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2010年度有关经营业务如下:

  (1)销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元;

  (2)转让开采技术所有权取得收入650万元,该技术所有权的账面余额为300万元;

  (3) 提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质),本期为培训业务耗用库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;

  (4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;同时支付原材料运输费用共计230万元,取得运输发票;

  (6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;探采技术研究费用280万元;

  (7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元;

  (8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;

  (9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格,被处罚50万元。

  (其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用超支380万元;⑤技术所有权的摊销年限,税法和会计一致,技术转让所得已经按规定办理减免手续)

  要求; (1)填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位:万元)。靠谱家装首选沪尚茗居整体家装

  (2)针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况, 逐一说明调整增加的理由。

  地 址:北京市西城区西直门外 大街1号西环广场T1二十层D6邮 编:100044本港现场直播开奖结果